Налогообложение иностранцев в 2013 – 2014 годах: особенности и нюансы

Калькулятор
Налогообложение иностранных работников

Современное налоговое право РФ – одна из наиболее запутанных и спорных отраслей отечественной юриспруденции. Благодаря востребованности и всеобщности использования, на практике возникает значительное количество проблем правоприменения и коллизий, отдельной группой которых стоят особенности налогообложения иностранных граждан.

Общественные отношения, осложненные иностранным элементом зачастую ставят в тупик даже экспертов в данной области. Минфин РФ – один из ключевых органов налогового регулирования, в том числе, труда и проживания иностранных граждан – периодически издает специализированные правовые акты – письма, — основным назначением которых выступает разъяснение правил и особенностей начисления подоходного налога, НДФЛ, прочих налогов и сборов. По сути, указанное письмо – своеобразная справка для разрешения спорных ситуаций. В чем основные особенности налогообложения иностранных граждан, каковы правила расчета подоходного налога – НДФЛ, — что такое резидентность, какие правовые акты в РФ регулируют налогообложение в 2013 году и как осуществить возврат денежных средств, ранее уплаченных как налог на патент, подоходный налог?

Правовая база

Налог на иностранных граждан
Правовая база налогообложения

Основным законом – как в 2013 году, так и ранее, — регулирующим налогообложение лиц, работающих на территории РФ, является Налоговый кодекс РФ. Именно этот документ устанавливает правила исчисления и уплаты подоходного налога – НДФЛ, — разъясняет, какие лица могут вносить налог в льготном режиме, устанавливает правила резидентности на территории РФ, регламентирует возврат излишне уплаченных сумм, отданных государству как налог на доходы.

Помимо Налогового кодекса РФ во внимание также следует принимать письма Минфина и его специальные разъяснения – причем, изданные не только в 2013 году, но и ранее. В указанных документах приводятся правила корректного оформления подоходного налога – НДФЛ, — на предприятиях, указываются примеры грамотного разрешения спорных ситуаций при расчете суммы налога.

Также в качестве источников права в области налогообложения доходов иностранного гражданина могут выступать прочие нормативные акты РФ, в частности, законы о правилах миграции, пересечении границ, правилах таможенного регулирования в РФ.

Основной налог

Для иностранных граждан, прибывших на работу в РФ, наиболее остро стоит вопрос об уплате такого налога, как подходный налог – НДФЛ, налог на доходы физического лица. В отличие от большинства европейских стран, в РФ действует достаточно благоприятный режим налогообложения в разрезе НДФЛ для гражданина иностранного государства, прибывшего в страну на заработки: каждый такой субъект платит России от 13% до 30% от валовой суммы зарплаты, в зависимости от определенных условий, в то время как в Европе установлены гораздо более жесткие требования к фискальным отчислениям.

Справка: в Налоговом кодексе РФ ключевым понятием является не гражданская принадлежность, а резидентность – факт нахождения лица на территории страны в течение определенного срока. Таким образом, вопросы начисления НДФЛ для иностранных граждан в значительной степени совпадают с аналогичными вопросами в отношении россиян, при подтверждении резидентности какие бы то ни было различия минимизируются.

Определение резидентного статуса – решающего аспекта при исчислении НДФЛ, — происходит по простейшей формуле: длительность календарного года делится пополам и полученный результат используется в качестве ориентира. Таким образом, в случае нахождения иностранного гражданина на территории РФ более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих друг за другом, он считается резидентом РФ, в противном случае – нерезидентом. Важная справка Минфина: гражданин иностранного государства, желающий погасить налог на доходв – НДФЛ – приобретает статус резидента без привязки к календарному году, в том случае, если он находился на территории РФ на протяжении 183 дней подряд, он считается резидентом, даже если часть из них относилась к 2013 году, а другая часть – к 2014.

Исчисление размера НДФЛ

Исчисление налога ндфл
Основы исчисления налога

В зависимости от резидентного статуса, исчисление НДФЛ происходит по различным формулам: для резидентов РФ ставка налога составляет 13%, для нерезидентов аналогичная ставка – 30%. Очевидно, что постоянно работающие на территории РФ иностранные граждане стремятся проводить в стране как можно больше времени, отказывая себе в поездках на родину: потерять треть заработка весьма ощутимее, нежели пережить расставание с родными.

Кроме того, согласно Налоговому кодексу РФ и ведомственным нормативным актам, отдельных преференций удостоились высококвалифицированные рабочие, заработная плата которых составляет более 2 млн. рублей в год: ставка НДФЛ для подобных специалистов составляет 13%.

Помимо непосредственно национального законодательства также следует учитывать международные соглашения РФ. В настоящее время права граждан иностранных государств защищены многосторонними договорами об избежании двойного налогообложения.

Исчислить налог на доходы – НДФЛ – обязан налоговый агент – организация, принявшая на работу иностранных граждан. Следует обратить особое внимание на правила, по которым исчисляется статус резидента и формируется налог: в случае, если за 12 календарных месяцев, предшествующих дате, когда налог отправляется в налоговый орган, срок пребывания иностранных граждан составляет менее 183 дней, лица считаются нерезидентами.

Возврат средств: подоходный налог для иностранного гражданина в 2013-2014 годах

Для того, чтобы осуществить возврат средств, ранее внесенных иностранным гражданином как налог на доходы — НДФЛ, — закон предписывает последнему обратиться в территориальный налоговый орган и написать специализированное заявление на возврат излишне уплаченных сумм налога, также в этом органе иностранцу позже выдается справка о доходах. По общему правилу, подобное заявление подается в территориальный налоговый орган по месту регистрации иностранного гражданина на территории РФ, к нему прилагается справка о статусе резидента, выданная миграционным органом.

Заявление на возврат налоговой переплаты, справка, могут быть представлены в налоговый орган по истечении 183 дня нахождения на территории РФ – именно в этом случае подобное заявление и справка помогут получить желаемый вычет. Кроме того, следует помнить, что в соответствии с актуальным на 2013 год законодательством, срок, в течение которого подобное заявление – с учетом того, что справка был иностранных граждан представлена вовремя — может быть удовлетворено, ограничен 1 годом, налоговым периодом, в отличие от трехлетнего срока для граждан.

Существует множество способов заполнить подобное заявление: продвинутые иностранные граждане могут скачать само заявление и образец его заполнения с официального сайта ФНС РФ, справка о резидентстве находится там же среди доступных документов, кроме того заявление на возврат излишне уплаченных сумм НДФЛ и указанная справка пользуются достаточной популярностью на сторонних тематических файлообменных сервисах. Для иностранных граждан – ретроградов существует возможность написать заявление непосредственно в территориальном отделении ФНС: само заявление, образец заполнения можно будет получить на информационной стойке. Указанная справка – справка о получении статуса резидента – представляется вместе с прочими документами.

Патент и налог

Особыми правилами, по которым исчисляется налог на доходы граждан других государств, отличаются ситуации, в которых иностранец ежемесячно платит России за продление патента – разрешения на работу у физического лица.

Справка: патент – специальный документ, подтверждающий право иностранных граждан осуществлять трудовую деятельность у работодателей – физических лиц, граждан Российской Федерации. Патент выдается на срок от 1 до 3 месяцев и может быть продлен в общем на срок не более 12 месяцев. Обладатель патента ежемесячно платит в качестве авансовых взносов 1000 рублей в федеральный бюджет.

Особенности налогообложения иностранных граждан, имеющих патенты, заключаются в том, что налог на доходы для обладателей патента не может быть направлен непосредственного налоговым агентом – физическим лицом, для иностранных граждан действует декларативный порядок уплаты. Ежегодно, до 30 апреля, иностранцы, работающие на территории России, обязаны подавать декларацию, в которой указаны валовые годовые доходы — то, какие суммы они получили за весь период работы. Декларация за 2013 год, например, должна быть подана не позднее, чем 30 апреля 2014 года. Отличительной особенностью патентного режима является то, что справка, подтверждающая статус резидента и сам по себе резидентный статус не нужен для избрания налоговой ставки в размере 13%.

Обычно, в случае, если сумма авансовых платежей, вносимых ежемесячно за продление патента, окажется недостаточной для того, чтобы покрыть налог на доходы по ставке 13%, иностранный гражданин в кратчайший срок платит фискальную разницу, вносит ее на счет налогового органа. В том случае, если налог на доходы не превысит сумму авансовых платежей, излишне уплаченный налог не возвращается иностранным гражданам.